Bisher unterliegen die Mitgliedsbeiträge von Sportvereinen nicht der Umsatzsteuer. So sieht es die Finanzverwaltung seit vielen Jahren mit den entsprechenden Regelungen im Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vor. Die Rechtsprechung und insbesondere der Bundesfinanzhof (BFH) schätzen die Rechtslage hierzu jedoch seit mehr als 15 Jahren anders ein. Mit einem aktuellen Urteil vom 13.11.2025, Az. V R 4/23, hat der BFH erneut im Sinne seiner langjährigen Rechtsprechung entschieden und sehr klar und direkt die Finanzverwaltung kritisiert. Der erste Leitsatz des Urteils lautet:

Die Verwaltungspraxis zur Nichtsteuerbarkeit der von Sportvereinen gegenüber ihren Mitgliedern erbrachten Leistungen widerspricht der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs und dem Unionsrecht.

Zukünftig wird sich die Finanzverwaltung an die Rechtsprechung halten müssen, sodass von einer zeitnahen Anpassung des UStAE auszugehen sein dürfte.

Folgen für die Praxis sind die grundsätzliche unternehmerische Tätigkeit im Rahmen der Erhebung von Mitgliedsbeiträgen auf Seiten der Sportvereine. Diese Beiträge werden nach Ansicht des BFH im Rahmen eines Leistungsaustausches gezahlt, da die Vereinsmitglieder die Sportanlagen nutzen und ggf. die Trainerleistungen in Anspruch nehmen können.

Eine Steuerbefreiung für sportliche Veranstaltungen nach § 4 Nr. 22 UStG kann im Einzelfall vorliegen, ist jedoch ausdrücklich nicht pauschal anzunehmen.

In der Konsequenz wird in vielen Fällen zukünftig eine Umsatzsteuerpflicht für Sportvereine bestehen. Dies ermöglicht wiederum für die Vereine den Vorsteuerabzug aus korrespondierenden Leistungen, wie laufenden Betriebskosten oder Instandhaltungsmaßnahmen.

Auch für Kommunen, die oftmals die Sportanlagen an Vereine überlassen, können sich hierdurch Gestaltungsspielräume eröffnen. Wenn der nutzende Verein selbst umsatzsteuerpflichtige Leistungen erbringt, ist für den ggf. bisher steuerfreien Teil der überlassenen Sportanlagen eine Option nach § 9 UStG denkbar. Das kann den potenziellen Vorsteuerabzug auf Seiten der Kommune erhöhen und Liquidität in den Haushalt bringen.

Entscheidend ist, dass die vorliegenden Sachverhalte unter Beachtung des neuen Urteils umfassend steuerlich eingeschätzt und auch über die verschiedenen Steuerpflichtigen hinweg als Gesamtpaket gedacht werden. Nur so können Gestaltungspotenziale erkannt und zukünftig genutzt werden.